Идет третий год после налоговой амнистии и подачи нулевых деклараций, в которых лица, постоянно проживающие в Латвии, должны были указать свое имущество и обязательства по состоянию на конец 2011 года.

Мероприятие тогда вызвало большее напряжение в обществе и стоило немалых нервов налогоплательщикам.

Оставили ли в покое физических лиц?

Тогда было подано 130 тысяч нулевых деклараций и только 80 человек, воспользовавшись амнистией, указали ранее незадекларированные доходы на общую сумму 4 млн.евро (с учетом, что объем теневой экономики в нашей стране достигает 24% ВВП или 5 миллиардов евро, амнистия явно провалилась).

Несколько месяцев должно было уйти на обработку деклараций, и согласно мировой практике, после этого должны были начаться системные массовые проверки.

На сегодня СГД идентифицировала 20 тысяч жителей, находящихся в группе риска — с расходами, превышающими доходы, что потенциально означает наличие доходов, с которых не были уплачены налоги.

Однако статистика аудитов физических лиц и начисленных по их результатам налогов следующая: 2010 — 695 аудитов и 24 млн.евро налогов; 2011 — 305 и 33 млн.; 2012 — уже 1632 аудита, но только 21 млн.евро налогов; 2013 — 494 и 12 млн.; 9 месяцев 2014 — 194 и 6 млн.

Как видим, системных массовых репрессий после 1 июня 2012 не случилось. По-видимому, уменьшилось давление со стороны МВФ и ЕС, требовавших жестких мер экономии и мероприятий по обузданию теневой экономики — уменьшилась и активность правительства.

Налоговая пошла по пути не карательных, а превентивных мероприятий, о чем она, собственно, сама и заявляет. СГД информирует налогоплательщиков об ошибках и несоответствиях в их декларациях, напоминает о необходимости зарегистрировать свою хозяйственную деятельность.

В случаях, когда расходы налогоплательщика превышают доходы, сведения о которых имеются у СГД, служба просит подать дополнительную декларацию о доходах и имуществе.

Аудит начинается, если и после подачи дополнительной декларации остаются существенные вопросы (потому и результативность аудитов — 94%).

На всех стадиях, и даже после объявления о начале аудита, у налогоплательщика есть право самому устранить нарушения и доплатить налоги.

Таким образом, физических лиц в покое не оставили, что, в общем-то, является глобальной тенденцией, имеющей место и на Западе, и на Востоке.

Экономически активного населения в нашей стране немного, чуть меньше миллиона. Предпринимателей и просто более или менее состоятельных лиц — и того меньше. Из них вышеупомянутая группа риска — 20 тысяч жителей Латвии — и есть кандидаты на проверку.

Ресурсы СГД не позволяют проверить всех. Но тому физическому лицу, в отношении которого аудит инициирован, уже абсолютно все равно, какова была его вероятность.

Кстати, появилась новая тенденция — проверки нерезидентов — состоятельных лиц, которые получают вид на жительство в Латвии и переезжают в нашу страну или проводят здесь некоторые сделки. Суммы у них могут быть большие и в нашей маленькой стране привлекающие внимание.


Что надо помнить физическому лицу во взаимоотношениях и, возможно, спорах с СГД

Во-первых, об отсутствии презумпции невиновности.

Это в уголовных делах доказательства вины должен собрать следователь. А в налоговых спорах налогоплательщик в состязательном порядке доказывает свою правоту с помощью документов и свидетелей. Ошибки в юридических документах, противоречивые показания, неправдоподобные истории производят плохое впечатление на СГД и потом на суд.

Наибольшее количество аудитов физических лиц сегодня проходит по сделкам с недвижимостью, равно как и судебных споров между налогоплательщиками и налоговой. По судебным решениям последних лет видно, что налогоплательщики в спорах стали менее агрессивными. По сравнению, например, с 2009-2011 годами, когда судебные решения было занимательно читать. Можно было прочитать заявления истца, что полмиллиона евро, которые СГД посчитала нелегальным доходом, он заработал, в течение пяти лет выращивая и продавая розы (в 90-х это была необлагаемая деятельность), но никаких деталей о садоводческом процессе и экономическом цикле этой деятельности рассказать не может, поскольку перенес несколько сотрясений мозга, затрудняющих воспоминания. Вместо этого может показать судье рисунок теплицы...

Во-вторых, как уже было сказано, налоговый аудит не начинается внезапно.

Важно активно взаимодействовать с СГД на ранней стадии. Простая невнимательность к корреспонденции по задекларированному адресу воспринимается СГД как отказ сотрудничать.

В-третьих, хорошо бы вообще избежать попадания в группу риска — не выходить за барьеры правового поля.

А барьеров у нас таких достаточно. После 2010 года практически не осталось необлагаемых доходов, но только и их нужно декларировать. С 2013 года действуют CFC — Правила о контролируемых иностранных компаниях, в целях налогообложения отождествляющие черносписочный оффшор с его собственником.

С 2014 введено новое регулирование займов, полученных физическим лицом не от кредитных учреждений. Заем и низкие проценты по нему могут быть признаны налогоблагаемым доходом, кроме того, появилась обязанность ежегодно декларировать полученные займы.

И, конечно, это не все...